PDV obračun – novine od 01.01.2025. godine

• Objavio: Nebojša Dikić
• December 31, 2024

Zakon o izmenama i dopunama Zakona o PDV je stupio na snagu 15.12.2024. godine, a primenjuje se od 1. januara 2025. godine. U nastavku teksta daću osvrt na najbitnije izmene.

Pravo na odbitak prethodnog poreza se može ostvariti po sledećim vrstama računa:
– e-fakturi izdatoj u SEF-u, koja je prihvaćena,
– fiskalnom računu izdatom u skladu sa propisima o fiskalizaciji, koji sadrži identifikaciju (PIB) kupca i
– po računu izdatom izvan SEF-a (u papirnoj ili elektronskoj formi).

Pravila za utvrđivanje poreskog perioda u kojem obveznik može da ostvari pravo na odbitak prethodnog poreza:
1) rok u kojem obveznik treba najkasnije da prihvati e-fakturu da bi imao pravo na odbitak prethodnog poreza u poreskom periodu jeste 10. dan po isteku poreskog perioda, npr. za decembar 2024. treba da prihvati fakturu najkasnije 10.01.2025.
2) ako obveznik podnese PDV prijavu ranije može da odbije prethodni porez po e-fakturama prihvaćenim sa stanjem na dan koji prethodi danu podnošenja poreske prijave, npr. ako je predao prijavu od 01. do 08.01.2025. godine a prihvatio e-fakturu najkasnije 10.01.2025. PDV može da odbije u januaru 2025.
3) predmetna pravila primenjuju se nezavisno od toga da li je poreska obaveza po predmetnoj e-fakturi nastala u poreskom periodu za koji se podnosi poreska prijava ili u nekom ranijem poreskom periodu i
4) po e-fakturama prihvaćenim nakon dana koji prethodi danu podnošenja PDV prijave, odnosno počev od 11. u mesecu, obveznik stiče pravo na odbitak prethodnog poreza u poreskom periodu kada je faktura prihvaćena.

Predviđena je mogućnost ostvarivanja prava na odbitak u celosti po konačnom računu, u slučaju kada je bio izdat avansni račun. To su slučajevi kada:
– obveznik PDV ne koristi pravo na odbitak po avansnim računima u skladu sa svojim internim procedurama,
– je avansni račun formalno neispravan ili
– obveznik PDV ne može da opredeli da li ima ili nema pravo na odbitaki u kojem iznosu (npr. avans za gorivo).

Propisano je da nedostaci u podacima o adresi i nazivu primaoca u računu, sa izuzetkom podatka o PIB-u, ne umanjuju pravo na odbitak po tom računu. Podaci o adresi i nazivu izdavaoca računa i dalje će se smatrati bitnim elementima računa u pogledu njegove formalne ispravnosti.

Uslovi za ostvarivanje prava na odbitak interno obračunatog PDV su:
– da je obveznik PDV obračunao PDV za promet drugog lica,
– da ispunjava opšte uslove iz člana 28. stav 1. Zakona o PDV (da nabavljena dobra i usluge koristi za promet sa pravom na odbitak prethodnog poreza) i
– da je sačinio interni račun.